区块链作为一项颠覆性技术，在各行各业中加速应用。区块链模式应用于大数据审计，与大数据审计的融合，称为区块链审计模式。该模式由我省湘潭市审计局国内首创，获国家审计署重点课题立项，在近两年“四医”审计中开展实践应用，取得很好效果。区块链审计模式可以从“近亲板块”审计项目立项、私有链兼联盟链模式运作两个方面进行解析。
一、“近亲板块”审计项目立项
会计学认为，区块链是一种分布式账本或共享账本，由所有的参与者共同记账，称为全民记账，是一种去中心化分布式记账法。账本记录的是所有参与者的共同事项，账本与账本之间在财务和业务上紧密关联，各记账者相互连通和共识共享共信。
Messari发布USDD Q3调研报告：Q3钱包数量增5倍:11月3日消息，加密数据研究机构Messari发布了USDD Q3调研报告，报告从供应量、质押资产、储备金、锚定、定性分析等多个维度对USDD进行了研究。Messari指出，在经过了二季度的震荡后USDD成功回锚，第三季度PSM的推出有助于维持锚定，并提升针对USDD稳定性的信心。
报告还指出，其中持有USDD的钱包数量在该季度增长了5倍，达到了12万个，且平均持有的USDD价值达到6000美元。USDD的累计交易量超过62亿，日均交易量的最低笔数为400。由于采用了兑换工具兼汇率稳定机制PSM，USDD目前仍然维持着300%的超额抵押率。
据悉，USDD由波场联合储备（TRON DAO Reserve）与区块链主流机构发起，5月5日正式上线，6月5日正式升级为去中心化超抵押稳定币，升级当日抵押率超过130%，目前的抵押率维持在300%左右。USDD运行波场、以太坊和币安链等全球主流公链，发行总额已达到7.25亿美元，总质押达到21亿美元。[2022/11/3 12:13:20]
这种分布式账本原理应用到大数据审计区块链模式，得先从审计项目立项开始，采取“近亲板块”形式立项。一个审计项目由一个审计组执行审计，一个审计组相当于区块链的一个节点，若干个审计组节点组成分布式节点组织结构，相当于一个分布式账本。审计组节点之间有紧密关联关系，通常是一个“近亲板块”，如四医板块，在业务上紧密关联，由一条业务数据流和医保资金数据流连接所有板块中的单位，可以在四医板块中选取N个医保资金管理部门、医院、医养机构等单位进行审计项目立项，组成一个分布式节点组织结构，以审计数据流联网组成区块链审计网络。
动态 | 中泰证券研报推荐区块链产业投资机会:中泰证券最新研报认为，伴随此次区块链产业生态战略的地位提高，应该从三条主线把握相关投资机会：1）区块链技术作为新一代信息技术的后进之秀，及“核心技术自主创新重要突破口”的定调下，建议近期密切关注区块链主题投资下的相关机会；2）建议关注受区块链技术应用驱动的金融创新利好的大金融板块；3）区块链、5G及AI等信息技术已经成为谋求竞争新优势的战略方向在，建议持续关注以硬科技引领的科技创新类企业。（证券时报）[2019/10/27]
二、私有链兼联盟链模式运作
根据中心化程度的不同，区块链模式一般分为公有链、联盟链和私有链三种类型。允许任何节点自由加入，查看链上任意信息，无中心机构和中心服务器的区块链称为公有链。只有授权节点能够加入，根据授予权限查看链上信息，通常用于几个机构或几个公司之间的区块链称为联盟链。所有区块链节点被一家机构或公司掌控，所有节点按内部权限、程序和规则开展工作，这样的区块链称为私有链。
动态 | 币安研究院项目研报中文版上线:今日，币安研究院（Binance Research）项目研报中文版正式上线。据悉，中文版研报是由中文区区块链爱好者发起并承担翻译工作，经社群与官方共同完成。[2018/11/29]
这三种类型引入到审计工作中，根据实际需要可以应用于不同场景。如公有链适合联合国官方审计机构组建的全球性质的区块链审计联盟；联盟链一般用于社会中介审计组织的审计联盟，典型的有国际“四会”共同构建的区块链财务审计报告平台；私有链一般用于单个国家审计机关、行政事业单位、公司等组织的审计，内部审计均可采用私有链模式。
分析 | 火币研报：8 月8 日至15日大跌或是大量用户抛售个人钱包中的比特币:据火币研报，通过分析 2018年8 月8 日至8 月15日所有的比特币地址与转账记录，基于分类算法得出活跃地址数的分布：活跃地址中，44%为交易所地址，30%为服务商地址，19%为个人钱包地址，6%为公司，1%为矿池。再进一步分析新建地址数和转账明细得出：1）交易所和服务商新增地址数在这几周内变化不大，但是新建个人钱包地址 数却呈现明显下降趋势。 2）比特币由个人地址转入交易所的量远远大于从交易所转入个人地址的量。最后推测该周比特币价格大幅下挫原因可能有：1）新入场的投资者人数的减少。2）很有可能是有大量用户将个人钱包中的比特币转入交易所进行抛售。[2018/9/5]
站在国家审计立场，基于审计“既是国家机关，更是机关；既是政府组成部门，更是党的工作部门”的定位属性，结合工作实际，国家审计应采取私有链兼联盟链模式，私有链是对审计机关自身的，联盟链则是兼顾被审单位的适度参与。区块链审计网络设中心节点，一般由国家审计机关党组“进驻”。具体业务中，党组与审计业务委员会、数据分析团队合署办公，共同领导指导审计业务开展，以数字分析平台、数据中心等为办公场地。设法制审理、项目跟踪管理、纪律监督三个审计综合管理节点，法制审理部门负责同步对审计工作底稿、审计证据、审计定性等进行审理，项目跟踪管理部门同步负责进度、工作量及成果管理等，纪律监督部门监督审计“四严禁”“八不准”纪律及其他党风廉政建设规定的落实。根据被审单位多少设若干个审计组节点，负责具体审计工作，是审计工作的“生产车间”。由中心节点、综合管理节点、审计组节点共同组成私有链网络，通过审计专网、数据分析网等专门网络进行链接，每个节点都作为数据信息存储单元，可以自由与其他节点沟通交流和“交易”数据信息，由各节点共同开展分布式审计与共享式审计。通过审计组节点与被审单位节点实现有条件有权限的链接，构建私有链兼联盟链模式。被审单位通过区块链审计网络接口，可以向审计组传输数据信息，就审计业务事项与审计组充分沟通交流，就审计组指出的问题充分发表意见等。
该模式最大优点是既可以实现中心节点对审计业务整体大局和方向的把控，又可以实现区块链自由联通、信息透明共享、共识决策等先进性功能，并把项目跟踪管理、法制审理、纪律监督、征求被审单位意见等同步纳入审计业务过程，方便了各相关业务开展和与审计组同步沟通，各节点信息完全对称，大大提高了效率，节省了时间精力。总体来看，私有链兼联盟链模式仍是一种大数据联网审计模式，把“线下”审计及综合管理业务同步放在“线上”开展，各节点信息充分共享，一般业务活动遵循共识机制决策，涉及与国家利益、公共利益、人民利益及创新创业等方面时，由中心节点进行调控把控，确保审计的性、公共性、人民性及保护创新创造和干事创业。(湘潭市审计局)
注：本文为审计署重点课题《大数据审计“区块链”模式初构和实践研究》阶段性研究成果。文章来源：湖南日报
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