?链集市?·让区块链落地更简单
《区块链行业观察》专栏·第38?篇
作者丨Najoua?Elommal,RiadhManita
图片丨来源于网络
编者注：原报告来自NajouaElommal、RiadhManita，《创新经济与管理杂志》，中文版本由链集市团队编译整理，英文版权归原作者所有。由于本文篇幅过长，我们将要分为上中下三部分出品，本文为下篇。主要介绍了区块链技术对审计行业带来变革研究的局限性及对未来的探讨。参考阅读：《下一个颠覆的领域：区块链如何影响审计行业？》、《下一个颠覆的领域：区块链如何影响审计行业？》。中文转载请联系编辑。
讨论
我们的研究结果表明，区块链技术至少会在六个关键方面影响审计行业。
首先，区块链技术将为某些可以自动化控制的数据和文档的收集、以及交易的实质性测试节省时间。审计师可以利用节省的时间，通过加强对其他风险领域或现有控制系统的分析，为客户带来更多的附加值。
传美国SEC或将把Crypto.com列为下一个起诉目标:金色财经报道，在对加密货币交易所币安和Coinbase提起诉讼后，有消息称美国证券交易所或将把Crypto.com列为下一个起诉目标。据加密KOL @CryptoTea_ 在社交媒体披露，被美国证券交易委员会列为证券的SOL、SAND、MATIC、MANA、ALGO等代币均已在 Crypto.com平台上架，此外这家交易所还推出了原生代币CRO并提供质押服务，这些都可能被监管机构视为证券出售行为。另据加密情报平台Arkham监测，昨日一个Crypto.com平台上的巨鲸向币安交易所转入了3万枚 ETH，按当时价格计算价值约合5520万美元。[2023/6/9 21:27:07]
我们的研究结果与Liu等人的研究结果一致，都表明了区块链技术可以帮助审计公司优化审计师的时间，让其为客户提供更有价值的工作，例如提出高级风险预测解决方案、深入分析管理和控制系统中的错误和异常情况。这也符合Rozario和Thomas的观点，他们指出，区块链技术通过自动化数据流，将改变审计过程并提高其效率。
第二，区块链技术将允许对所有的客户数据进行审计，而不仅仅是抽样。这将使审计师能够发现客户系统中的大部分错误和异常，从而提高审计质量。这与Liu等人的研究结果是一致的，这表明区块链技术将允许对客户数据的全覆盖，并使审计更具有相关性。
上海证券报：数字人民币测试提速，硬件钱包或成下一个应用风口:记者从多家银行了解到，数字人民币钱包开设有望提速，而硬件钱包是未来最大亮点，其设计也更加凸显个性化，未来多款式、多品类的钱包将融入到生活的方方面面。交行一位工作人员表示，交行正在加速推进数字人民币硬件钱包的测试，种类十分丰富。目前硬件钱包是链接在数字人民币“软钱包”上的一个应用。可以通过“软钱包”向硬件钱包进行充值。随着“软钱包”进一步推广，硬件钱包即将加速登场，应用场景会更加丰富多样。上周举行的世界人工智能大会上，工商银行也展示了更为丰富的硬件钱包样式，包括异形卡、大屏幕语音钱包、可视卡等。在银行开发的各式各样的硬件钱包中，不仅有手表、手机配饰这些大家容易想到的产品形式，甚至耳机壳和拐杖这类日常使用的物件都可以成为数字人民币的硬件钱包的载体。中国银行在数字人民币硬件钱包开发上，为存在数字鸿沟的老年人开发的硬件钱包，不仅可以实现支付功能，还可以拥有一键联系家人功能。（上海证券报）[2021/7/16 0:55:47]
这一结果也与Kokina等人的研究结果一致，Kokina等人支持区块链技术的优势在于它可以反映交易群体中的所有异常，而不是从样本中生成结论。
第三，区块链将改变审计流程，审计流程将更侧重于内部控制测试，而不是交易实质性测试。由于区块链技术将确保交易的安全性并对其进行验证，多亏了区块链社区，审计师可以将他的审计工作转向对所实施的控制系统质量的更深入地研究，比如区块链代码的质量、协议变更、对等方之间的权力分配等，这一切都将明显提高审计的相关性。
BitMEX上线BCHUSD永续合约 CEO征求下一个上线产品的建议:根据加密货币衍生品交易所BitMEX首席执行官Arthur Hayes今日发布的推文，BCHUSD永续合约已上线，并且他向推特用户征求关于扩大其新产品范围的建议。推特用户纷纷推荐自己最喜欢的加密货币。
据此前报道，BitMEX将于6月16日推出比特币现金双币种永续合约BCHUSD，以比特币作为保证金和结算收益，最高杠杆率为25倍。（U.Today）[2020/6/16]
这一结果证实了Liu等人的研究观点，他们认为区块链将加强审计公司对内部控制系统的测试，而不是由区块链的各个参与者进行验证的交易实质性测试。
第四，区块链技术将允许建立一个基于当前数据的连续审计过程，并且是实时进行的。通过取代根据历史数据的旁注审计，这种新方法将提高审计的效率和相关性，使审计师成为区块链技术采用过程中的一个重要参与者。该审计将允许及时发现异常和错误，并系统地改进客户的内部控制系统。
这与Kokina等人的观点一致，他指出区块链技术提供了更频繁、甚至连续执行审计的可能性，因为在审计之前不能修改交易块。这一结果也与Dai等人的观点一致，他们证明了区块链技术可以被审计师用来执行审计和实时监控，从而将行业推向新一代：“审计4.0时代”。
声音 | 分析师：以太坊的下一个涨势可能会让空头们紧张不已:以太坊最近的价格走势与比特币密切相关，比特币最近的波动波及到了山寨币市场，随后导致ETH和其他加密货币出现了看跌走势。尽管ETH目前价格较近期高位大幅下跌，且昨日出现的投降式抛售似乎暗示，其走势可能令近期形成的看涨市场结构失效，但有分析师预计ETH将进一步上涨。一旦ETH开始下一个上升趋势，这种势头可能会让空头们“汗流浃背”。加密货币分析师Alex Krüger最近在其推特账户上分享了他对以太坊的这一看法。他指出，对ETH关键支撑位的看涨反应可能会让那些观望的人紧张不已。（NewsBTC）[2020/2/21]
这个结果也与Dai和Vasalelyi以及Rozario和Vasalelyi一致，他们认为区块链技术不仅提供了交易的及时访问，还实现了记录和验证交易的自动化。
显然，这种方法的最大好处是能够编制可靠并且真实的财务报表。
声音 | 陈伟星：说自己是下一个比特币的都是子:陈伟星刚刚发微博称：哥们说，区块链是为payment、dao、Financial engineering服务的，dapp是一个伪概念，把区块链当互联网计算机是一个很傻想法。比特币是一个特殊共识，只需要一个，所有说自己是下一个比特币的都是子。 ????[2019/5/23]
第五，区块链技术将允许审计师为其客户发挥更具有战略性的作用。数据的可用性和在其他任务上节省的时间将使审计师有可能对数据进行深入分析，并为做决策、提高效益和预测趋势等得出相关和有用的解释。这种向客户提供的分析和建议被一些利益相关者认为是一项附加值很小的服务，但区块链技术将使这样的服务提高审计的有用性和相关性。
因此，这项技术将使审计师能够确立其作为客户的重要战略角色的合法性。这些结果与Rozario和Thomas的结果一致，他们表明区块链有可能提高审计质量，减少审计师、财务报表使用者和监管机构之间的期望差距。
最后，区块链技术通过提出新的服务，如实时审计、协助客户建立技术或采用最佳实践、协调区块链参与者、变更管理和区块链管理，为审计师提供了扩展业务的机会，这一结果也与Liu等人的预测一致，该研究预测区块链技术将改善新的咨询服务，从而发展审计师新的业务。
对于会计事务所而言，为了应对改善审计流程和提供新服务的挑战，有两个前提条件是必不可少的。
首先，审计事务所必须带头，投入大量资金，以适应和掌握这一技术。这包括招聘具有新技术技能的员工，也包括收购专门从事数据分析、从事区块链行业的初创企业，以及培训现有员工，使他们能够适应未来的挑战。其次，会计事务所必须在所有业务部门发展创新文化，以保证其服务的发展可以适应新的市场需求。
此外，区块链技术的发展伴随着审计职业的发展，将带来新的立法、监管和规范的问题。
由于审计是一项受监管并且标准化的企业行为，区块链技术要求立法者调整法规，以涵盖技术限制和访问客户数据的问题。此外，还必须通过整合实施持续审计或处理完整数据、加强IT控制工具等可能性技术，制定新的审计标准，尤其是涵盖审计过程的审计标准等。
最后，采用区块链技术也会引起伦理问题。立法者必须相互监督职业道德实践，以处理独立性和侵犯客户机密等所有风险。为支持审计职业的发展，仍有若干挑战有待解决。
结论和局限性
1、结论
本文的目的是研究区块链技术将如何影响审计行业，以了解审计师必须准备的以适应审计行业发展的必要素质。这项研究对有关审计公司数字化转型的论文和有关区块链作为一种特殊技术的论文有所帮助。
本文扩展了关于区块链技术对审计过程可能带来的影响以及对审计公司内部控制演变的讨论。它表明，采用区块链技术作为处理、存储和交流信息的系统，将对审计行业产生多方面的影响，并为新服务的发展开辟道路。
本研究也有助于丰富关于审计质量的论文。研究表明，区块链技术通过实施持续的审计过程，对所有公司数据进行审计测试，并确保各利益相关者的交易安全，可以显著提高审计质量。
最后，在实践层面上，本研究将区块链技术对审计过程和咨询服务的可能影响告知业内人士。它已经确定了必须发展实践的五个领域，以更好地满足审计客户的需求，并使审计更具相关性。
本研究表明，审计过程必须朝着持续审计的方向发展，这种审计的重点不是历史数据，而是近期的数据。它还应该演变成检查所有数据的审计过程，而不仅仅是处理小部分数据的样本。最后，它必须大大简化信息验证测试，并更多地关注现有的内部控制测试和为客户带来重大利益的深入分析。
这项研究还表明，区块链技术将使审计师的角色从一个简单的控制者转变为一个真正的战略顾问，他们将支持公司发展其业务及其信息和控制系统。这项研究告知立法者和监管者需要更新审计标准、道德规则和行业监管文本，以满足这项技术的特殊性。
因此，审计师职业面临着重大挑战。审计师面临着一个区块链技术日益被几乎所有行业广泛应用的市场。因此，审计师别无选择，必须在区块链技术上投入巨资，以扩大他们在这一领域的技能和知识，并预测和回应客户的需求。否则，其他专门从事数字服务的公司将与审计公司展开竞争。
为了做到这一点，会计事务所必须投资于招聘技术人员，并调整其内部组织，以建立其持续的审计服务。他们还必须掌握区块链治理的技能，才能成为开发和验证信息的必不可少的参与者。此外，会计事务所应在其服务的各个层面建立创新文化和客户满意度调查机制。
最后，他们可以将区块链与其他技术结合起来，开发新的咨询服务，如内部控制设计、协助实施区块链技术、变更管理和区块链治理等等。
2、局限性与未来研究方向
我们的研究有一定的局限性。首先，鉴于我们的样本数量有限，它不能超过探索性的框架。由于我们的研究集中在一项技术上，而这项技术的应用并不是一概而论的，因此针对采用这项技术对审计职业的影响，专业人员的看法可能会改变。
此外，这项研究没有涉及区块链技术对审计行业的负面影响和成本问题。事实上，一些作者认为区块链技术对会计和审计行业会有一些负面影响，并认为它会扰乱整个会计和审计行业。
这些作者认为，虽然区块链技术是一项有前途的技术，可以提高不同利益相关者之间的信任度，它可以给行业带来的好处和其检测欺诈交易的能力仍然有限。我们在坚持面对未来挑战的同时，没有研究职业可能发生的转变。
新的研究方向是具有意义的。首先，我们可以研究区块链对内部控制系统和财务状况准备过程中的影响。我们还可以研究这种技术将如何影响企业的招聘政策。最后，我们可以研究区块链技术对小型审计公司的影响，这些公司的人力和财力都不如四大审计公司。
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