4月17日，新加坡税务局（IRAS）发布最新《关于数字货币的所得税课税指南》（下称《指南》）。关于初始代币发行（1CO）税务处理，《指南》指出，代币的发行方通常使用1CO来交换其他支付性代币（比特币或以太坊等）、或法定货币，来提前筹集资金。根据代币的特定性质和功能，代币发行人从 ICO中获得的收益可能需要被征税。
面对即将到来的数字货币课税时代，你知道自己持有的哪些代币应该缴税，又有哪些可以得到豁免吗？该去哪里缴税，又该缴纳多少？
下面Bplus将通过一文梳理《指南》全文重点，解答关于新加坡将如何对数字货币征税的各类疑问，赶紧收藏起来！
新加坡银行对加密货币的抵押品要求由1:1调整为1.25:1:金色财经报道，对于加密货币等风险资产，新加坡银行不再需要持有 1:1 的抵押品，而是1.25:1。这意味着对于每 1 美元的加密货币，金融机构需要持有1.25美元的常规现金。新加坡金融管理局的高级部长Tharman Shanmugaratnam在最近的一份声明中解释说，在框架最终确定之前，MAS要求新加坡注册银行对风险较高的加密资产（如比特币和以太币）的敞口应用1250%的风险权重。根据 MAS 对在新加坡注册成立的具有系统重要性的银行的最低总资本充足率要求10%，这意味着在新加坡注册成立的银行必须持有 125 美元的资本，才能对比特币等加密资产持有 100 美元的风险敞口。
此外，对于风险较低的加密资产，例如满足一系列条件以确保其具有与传统公司债券相同水平的金融风险的代币化公司债券，审慎处理类似于适用于传统非代币化资产的审慎处理。[2023/1/8 11:00:38]
一. 哪些数字货币是征税对象？
FOMO Pay加入DDEx，为新加坡商家提供加密货币支付服务:12月14日消息，支付服务提供商FOMO Pay宣布加入星展银行数字交易所（DDEx），使新加坡的商家能够接受消费者的加密货币支付。作为DDEx生态系统的一部分，FOMO Pay计划利用星展银行支持的机构级数字托管和兑换服务，使商家能够接受加密支付并确保其资金安全。星展银行将扩展托管服务，使FOMO Pay能够让商家以安全的方式接受加密支付。
新加坡金融管理局官员表示，央行正在仔细研究零售中央银行数字货币（CBDC）在新加坡背景下的经济优势和影响。数字新加坡元可能会建立一个高效和包容的支付生态系统，让小公司更容易建立新的支付和相关的数字服务。（The PayPers）[2021/12/14 7:39:04]
《指南》为涉及数字货币交易的所得税处理提供了指导原则。《指南》中将数字货币分成三类：支付型代币、功能型代币和证券型代币。
新加坡WBF交易所将上线ADS:据官方消息显示，WBF交易所将上线ADS,并于4月16日17:00 在开放区上线ADS/USDT交易对，充提将于4月16日15:00开放。
据悉，ADS（能量锥）是根据宇宙产生膨胀现象的能量公式而设计的一种POS挖矿模型。[2021/4/13 20:14:46]
而在课税范围内的数字货币交易包括：
1. 接收数字货币作为商品和服务的付款；
2. 接收数字货币作为就业报酬；
3. 使用数字货币作为商品和服务的付款；
4. 买卖数字货币； 以及
5. 通过初始代币发行（1CO）发行的数字货币。
二. 支付型代币（BTC）该如何缴税？
新加坡WBF交易所将于8月31日正式上线SPA:据官方消息称，新加坡时间2020年8月31日，WBF交易所将正式上线SPA，并于当日16时在DeFi区上线SPA/USDT交易对。
SPA全称Sperax，Sperax区块链由北美顶级密码学家发起，基于自主研发的新一代区块链共识协议--BDLS共识协议设计，与其他头部区块链，如Cosmos（Tendermint共识），Polkadot（GRANDPA 共识）和以太坊2.0（Casper FFG共识）相比，Sperax在真实互联网环境中，真正做到了安全、高效。在Sperax区块链的共识层架构之上，Sperax基金会发布了原生多币种稳定币--sCOIN，它弥合了互联网用户和本地加密应用程序之间的鸿沟。[2020/8/31]
虽然支付性代币可以作为一种付款方式（代表币种为BTC/ETH），但因它不是法定货币，因此被IRAS视为无形资产。所以，将涉及使用支付代币作为商品或服务付款的交易视为“易货贸易”，应在交易时确定转移的商品或服务的价值。
动态 | 阿里巴巴联手新加坡启动AI博士培养计划:据证券时报报道，阿里巴巴联手新加坡启动AI博士培养计划，在三方合作中，阿里巴巴将开放AI的丰富应用场景及数据，达摩院科学家也将作为博士生导师授课，把先进的人工智能、云计算、区块链、IoT等技术场景引入新加坡高校。[2018/9/4]
总的来说，如果一家企业就其提供的商品或服务收到支付性代币作为付款，则该企业将根据所提供的基础商品/提供的服务的价值征税。相反，如果企业使用支付性代币来支付商品和服务，则应遵循一般扣除规则，这笔款项将基于该商品/服务的价值在财务中进行税务抵扣。
三. 支付型代币价值和缴纳地区如何判定？
出于税收目的，纳税人必须确定支付代币的价值。例如，某人以商定数量的支付代币签约来执行服务，则他需要根据收到的支付代币的价值记录其收入。当前，IRAS还并未公布官方标准来对支付代币进行估值。但如果满足以下两个条件，则纳税人可以使用最能反映收到的代币价值的汇率：
汇率必须合理且可验证，例如，它是使用数字货币交易所（如Coinbase和Binance）可用的平均汇率确定的。如果无法在交易所获得汇率，纳税人可以使用其他方式来证明其所使用的汇率基础合理的主张。
确定汇率所采用的方法应逐年统一采用。
四. 而通过交易支付型代币产生的收益，怎么判断是否该在新加坡缴税？
当涉及支付代币交易收益要征税，便会产生收入来源的问题。IRAS在确定纳税人获得相关收入所做工作及收益地区时，将考虑纳税人交易或业务的整体运营。如果大部分业务在新加坡进行，那么从这些业务中获得的收入将很可能被视为来自新加坡，因此应在新加坡征税。
所以应全面考虑所有事实，以确定产生收入的活动是否主要在新加坡进行。需要考虑的一些相关因素如下：公司在新加坡是否有实体（例如办公室，员工）；是否在新加坡开展了关键活动（例如在新加坡运营和维护数字货币交易平台）。
五、持有证券型代币该如何缴税？
证券代币使所有者拥有指定的控制或经济权益。通常，取决于代币牌创建时约定的权利和义务，因此IRAS将证券代币视为债务或权益的一种形式。所以，证券代币所有者获得的利息或股息将被相应征税。如果证券代币由所有者处置，则处置收益/损失的税收处理将取决于证券代币是所有者的资本或收益资产，以及收益/损失本质上是资本还是收入。
六、那些功能型代币该如何缴税？
功能型代币为所有者赋予了特定使用或从商品或服务中受益的权利，以换取该代币。它可以以不同的形式出现，例如类似凭证（使持有人有权使用1CO公司的未来服务），或密钥（使持有人有权访问1CO公司的平台）。当用户获取功能型代币以交换将来要提供的商品或服务时，用户购买相关代币所产生的金额将被视为预付款。根据税收减免规则，将允许在代币用于交换商品或服务时发生的金额进行扣除。
代币的发行方通常使用IC0来交换其他支付性代币（比特币或以太坊等）、或法定货币，来提前筹集资金。根据代币的特定性质和功能，代币发行人从ICO中获得的收益可能需要被征税。
七、 针对1CO所发行代币该如何缴税？
另外，IRAS还列举了与IC0相关的一些特殊情况，并对其纳税规则进行了阐述：
情况1: 若1CO失败
例如，某公司通过1CO发行功能性代币并希望利用IC0收益建立服务平台，但随后公司无法交付服务平台，则视为1CO失败。
在此情况下，如果发行者将1CO收益退还给代币投资者，则公司不会对其退还的金额征税。反之，如果未将1CO收益退还，收益金额的纳税处理将取决于1CO是资本属性还是收益属性。税务评估将综合考量1CO公司的主要业务活动，1CO的原因以及代币发行所产生的合同义务等因素。
情况2: 开展业务前提前支出
公司可以在其业务开始之前进行1CO。根据《所得税法》（Income Tax Act）第14U条，在开展业务之前产生的课税年度内的费用可以按要求进行税务抵扣。
情况3: 创始团队持有代币
部分1CO公司可以留出一定比例的代币，奖励给创始和开发团队。如果代币作为创始团队的服务酬劳，则其被视为收益。因此，创始团队应就薪酬金额纳税。反之，如果代币视作创始团队的资本资产，创始团队则将不需要对代币纳税。例如，如果创始人为公司和IC0贡献了资金，代币被分配给创始团队以授予其代币发行实体的所有权或投票权，则代币将被视为他的资本资产。
最后简单地总结一下：发行支付性代币获取的收益，根据该支付性代币的具体功能，可能需要征税；发行功能性代币获取收益通常被视为递延收益／延迟收益（deferred income），在服务／商品交付时征税；发行证券性代币的收益类似于发行债务或股权的收益，因此本质上是资本，不征税。
《指南》的出台，进一步明晰了新加坡政府对于数字货币的征税态度和操作原则，对于在新加坡发行代币和运营交易所的项目方来说，都应尽早掌握相关政策，并做好相应纳税准备。
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